Между тем, анализ внедрения информационных технологий в систему процессов формирования консолидированной финансовой информации показал наличие проблем как организационного, так и методического характера. Более подробно указанные проблемы отражены в таблице №1.
Таблица 1
Проблемы внедрения информационных технологий в процесс подготовки финансовой информации интегрированной отчетности
|
Организационные проблемы |
Методические проблемы |
|
1. Недостаток кадров, осуществляющих подготовку финансовой информации по МСФО |
1. Различия в правилах учета по РСБУ и МСФО |
|
2. Сложности при внедрении информационных технологий в процесс формирования отчетности |
2. Проблема сопоставимости финансовой информации, подготовленной на основе различных профессиональных суждений |
|
3. Проблемы с обработкой больших массивов информации, поступающих от компаний группы |
3. Трудности при отражении определенных данных в отчетности (пенсионные планы, хеджирование и др.) |
Указанные проблемы свидетельствуют о том, процесс формирования финансовой информации как части интегрированного отчета без современных информационных технологий является долгим и трудоемким. В настоящее время для формирования такой информации распространено применение отдельных файлов (например, файлов Excel), в которых формируются финансовые данные по компаниям группы, проводятся трансформационные и консолидационные корректировки, а также формируется весь пакет отчетности. Между тем, сформировать и проверить такие данные по факту бывает крайне затруднительно, поскольку на этапе сбора информации необходимо представлять финансовые данные по такой аналитике, чтобы они позволяли обеспечить формирование дальнейших корректировок и соответствующих раскрытий в отчётности. Между тем отдельные информационные файлы также не позволяют раскрыть информацию на уровне первичного документа, а при такой необходимости следует открывать соответствующие системы ведения бухгалтерского учета, данные в которых отражаются на основе первичных документов. Процесс аналитических раскрытий без применения средств автоматизации требует регулярной проверки, сопоставления и обоснования числовых данных. В случае внесения определенных изменений в данные российского учета, например при выявлении ошибок, требующих ретроспективного исправления, соответствующие информационные файлы также должны быть откорректированы. Все рассмотренные проблемы позволяют сделать вывод о необходимости применения информационных технологий при разработке единой централизованной системы, обеспечивающей достоверное представление консолидированной финансовой информации.
Анализ современных подходов к автоматизации учетных процессов [1, 3, 4] позволил выделить следующие основные этапы автоматизации процессов формирования финансовой информации в интегрированной отчетности:
- Формирование унифицированного плана счетов, единого для всех членов группы.
- Настройка принципов ведения единой учетной политики.
- Разработка оптимального варианта по автоматизации процессов учета компаний, входящих в группу консолидации, в соответствии с принципами МСФО.
- Настройка элиминирования внутригрупповых оборотов и задолженностей между компаниями группы.
- Автоматизация процесса подготовки финансовой информации интегрированного отчета по формам, предусмотренным МСФО.
На наш взгляд, формирование такой системы возможно при соблюдении следующих принципов:
- Разделение процесса формирования отчетности на отдельные модули, в рамках которых будет прослеживаться свой четкий результат, дающий основу для других модулей.
- Автоматизация модулей, обеспечивающая исключение применения отдельных файлов Excel при наиболее трудоёмких и сложных процессах.
- Возможность раскрытия данных о первичных документах на любом их уровней формирования консолидированной финансовой информации.
Автоматизация бухгалтерского учета по данным направлениям позволит обеспечить формирование достоверной финансовой информации в интегрированной отчетности, снизить трудовые и временные затраты на подготовку отчётности и повысить оперативность ее формирования и представления пользователям.
Несмотря на различия в прикладных программах отдельных фирм, можно выделить следующие направления автоматизации бухгалтерского учета, способные обеспечить формирование достоверной финансовой информации в интегрированном отчете:
- Учет материальных ценностей (составление аналитических ведомостей, учет выдачи материалов в производство и т.д.).
- Расчетно-финансовые и кассовые операции (операции с банком, операции по кассе и т.д.).
- Учет нематериальных активов и основных средств (начисление амортизации, переоценка и инвентаризация ОС и НМА, и т.д.).
- Учет труда и заработной платы (автоматическое начисление зарплаты, интеграция с подсистемой «Кадры», составление платежных документов).
- Учет производственных затрат, связанных информационно с функцией управления производством.
- Учет отгрузки и реализации готовой продукции.
- Формирование финансовой отчетности в соответствии с РСБУ и МСФО.
- Формирование консолидированной финансовой отчетности по МСФО.
- Формирование дополнительной информации для интегрированной отчетности, источником которой являются данные бухгалтерского учета.
Применение информационных технологий в бухгалтерском учете имеет массу преимуществ перед классическим способом ведения бухгалтерского учета, поскольку позволяет значительно повысить производительность труда сотрудников бухгалтерского отдела и сократить время составления отчетов и ведения документации, что приобретает особое значение в современных условиях снижения производительности труда по сравнению с другими странами. Так, в настоящее время «производительность труда на предприятиях Российской Федерации составляет всего лишь 40 процентов от средней производительности труда в развитых странах» [2]. Внедрение ИТ-технологий в функционирование бухгалтерии, позволяет сократить время за счет автоматизации операций, найти ошибки в отчетности и учете, оценить финансовое состояние и результаты, как отдельной компании, так и группы компаний, а также спрогнозировать перспективы их будущего развития.
На отечественном рынке информационных продуктов представлено большое количество импортных и российских автоматизированных систем бухгалтерского учета. Очевидно, что система автоматизации в бухгалтерском учете должна удовлетворять следующим требованиям:
- полный охват учетом всех операций и хозяйственных процессов;
- корректная методологическая основа построения планируемых и учетных показателей;
- эффективность учета бухгалтерских операций;
- полнота, достоверность и точность учетных данных.
В настоящее время широкое применение получила информационная технология, созданная на основе децентрализованной обработки бухгалтерских данных. Ее особенности заключаются в следующем:
- формирование многоуровневых и локальных вычислительных сетей;
- увеличение состава бухгалтерских расчетов, выполняемых вычислительной техникой;
- создание единой базы данных;
- возможность информационно-справочного обслуживания сотрудников бухгалтерии;
При выборе программного обеспечения, для создания информационной системы бухгалтерского учета, выполняется его сравнение и анализ по ряду признаков с другими программными продуктами. В большей мере это и определяет технологическую основу построения информационной системы бухгалтерского учета.
Состав информационного обеспечения формируется при участии пользователей, а также на стадии проектирования информационных систем. Фундаментом его разработки служат данные. При создании информационного обеспечения, важная роль отводится результатам постановки задачи, в процессе которых определяется конкретный состав сводных и первичных документов. Проектирование информационного обеспечения осуществляется во взаимосвязи с программным обеспечением и технологией автоматизированной обработки данных.
Первые системы бухгалтерского учета, представляли собой бухгалтерские комплексы, созданные еще до появления персональных компьютеров. Развитие технологий данной сферы идет в направлении создания комплекса новых аналитических, торговых и управленческих модулей. Такой комплекс может быть оснащен средствами обмена данными между автоматизированными рабочими местами. В этом сегменте подвергаются автоматизации наиболее трудоемкие задачи бухгалтерского учета - учет затрат на производство, заработной платы, материальных ценностей, а также способность формирования консолидированной отчетности по группе компаний в целом. Очевидно, что к основным пользователям программных продуктов относятся компании с многочисленным персоналом и большим оборотом материальных средств. Бухгалтерский комплекс в современных условиях представляет собой комплекс программ по различным участкам учета, объединенных в единое целое.
В процессе развития экономики и деловых процессов возникла необходимость в расширении возможностей бухгалтерских информационных систем и переходе от упрощенного учета к универсальному. В таких условиях требовалась автоматизация не только учета, но и процесса формирования финансовых данных, требующихся для внутренних и внешних пользователей. Данная проблема обусловила появление бухгалтерских систем, работающих в локальной сети. Такой класс бухгалтерских систем относится к легконастраиваемым системам ведения бухгалтерского учета, которые могут работать как на отдельных рабочих местах, так и в сети. Именно поэтому системы данного типа широко распространены на рынке финансово-программного обеспечения.
В работе Ю.Н. Снопок [6] отмечается, что благодаря использованию различных современных информационных технологий современные бухгалтерские системы предоставляют огромные возможности для ведения бухгалтерского учета, поскольку они обеспечивают:
- ведение расширенного аналитического учета;
- возможности настройки на специфику бухгалтерии различных компаний (малых, средних, крупных);
- регистрацию хозяйственных операций двумя способами;
- формирование за любой период и в любой момент времени отчетных первичных документов и оперативных сводок;
- формирование с помощью графического редактора иллюстраций результатов финансово-хозяйственной деятельности;
- сбор информации для контроля за деятельностью персонала бухгалтерии;
- возможность консолидированного управления и консолидированных отчетов;
- сохранность и надежность информации путем разграничения доступа на уровни;
- многовалютное ведение бухгалтерского учета.
Следующий этап развития возможностей информационных технологий связан с необходимостью обработки массива аналитической информации, используемой руководством и менеджерами для принятия взвешенных управленческих решений. Использование методов математической статистики и эконометрики, в условиях конкурентной борьбы привело к появлению финансово-аналитических программ, позволяющих оценить финансовое состояние. В целях удовлетворения спроса на российском рынке экономико-финансового программного обеспечения данные программы можно использовать как самостоятельно для управления бизнесом, так и в комплексе с другими программами.
Современные информационные технологии позволяют формировать информацию, представляемую в различных аналитических разрезах, имеющую большую ценность, так как являются основой не только управленческого учета, но и дополнительных пояснений, раскрываемых в интегрированной отчётности. Очевидно, что данные бухгалтерского учета не только отражают процессы, связанные с потреблением и распределением, производством и обращением, но и служат основой для планирования, являются частью процесса управления и оказывают влияние на хозяйственную деятельность компании. Помимо этого они позволяют оптимально использовать ресурсы, контролировать стратегию и тактику и оценивать результаты финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, информационные технологии в современном мире становятся важной частью любой формы общественных отношений и позволяют обеспечить соблюдение ключевых критериев информации, а именно ее достоверности, полезности и своевременности. Формирование финансовой информации интегрированной отчетности на основе современных технологий напрямую позволит повысить качество информации, предоставляемой заинтересованным пользователям. Между тем, для их активного внедрения в учетные процессы, руководство компаний должно способствовать обучению персонала и развитию материально-технической базы, а сами информационные технологии должны занимать ключевую роль в системе менеджмента. При выполнении совокупности этих условий информационные технологии позволят компаниям обеспечить максимальную эффективность процессов автоматизации системы бухгалтерского учета.
Рецензенты:
Курочкина А.А., д.э.н., профессор, заведующий кафедрой менеджмента Санкт-Петербургского государственного торгово-экономического университета, г. Санкт-Петербург;
Пименова А.Л., д.э.н., заведующий кафедрой экономики и финансов предприятий и отраслей Международного банковского института, г. Санкт-Петербург.